2024年12月19日下午，由中南財經(jīng)政法大學法學院、湖北今天律師事務所主辦，靖霖（武漢）律師事務所、湖北立豐律師事務所、湖北楚尚律師事務所、湖北中和信律師事務所、泰和泰（武漢）律師事務所、湖北武珞（東湖技術開發(fā)區(qū)）律師事務所、湖北維思德律師事務所協(xié)辦的“涉稅犯罪的理論與實務”暨“武漢6+N”刑事業(yè)務研討會活動，在中南財經(jīng)政法大學南湖校區(qū)文潭樓一樓報告廳順利舉辦。
中華全國律協(xié)企業(yè)合規(guī)專業(yè)委員會副主任、湖北省律協(xié)企業(yè)合規(guī)專業(yè)委員會主任、湖北今天律師事務所一級合伙人胡杰，中華全國律協(xié)刑事專業(yè)委員會副主任、湖北省律師協(xié)會刑事專業(yè)委員會主任、湖北今天律師事務所一級合伙人陸海，湖北今天律師事務所刑事部長、一級合伙人付成晨，湖北今天律師事務所一級合伙人明剛，湖北今天律師事務所律師之翰，中南財經(jīng)政法大學法學院副院長肖志遠，中南財經(jīng)政法大學法學院教授、博士生導師、經(jīng)濟法學科帶頭人、湖北省財稅法學研究會會長黎江虹，中南財經(jīng)政法大學法學院教授、博士生導師、國家級人才計劃青年拔尖人才、湖北省財稅法學研究會副會長、秘書長侯卓，中國地質(zhì)大學(武漢)公共管理學院副院長、副教授、博士生導師呂凌燕，武漢大學法學院副教授、武漢大學經(jīng)濟犯罪研究所所長陳金林，華中師范大學法學院副教授沈斌，中南財經(jīng)政法大學法學院講師、湖北省財稅法學研究會副秘書長李喬彧，湖北中和信律師事務所高級合伙人雷剛，靖霖(武漢)律師事務所主任胡少波，武漢科技大學法學與經(jīng)濟學院副教授、湖北維思德律師事務所兼職律師劉斯凡，泰和泰(武漢)律師事務所高級合伙人陳亮，湖北武珞(東湖新技術開發(fā)區(qū))律師事務所主任鄭武平，湖北楚尚律師事務所金融法律事務部主任、企業(yè)合規(guī)法律服務中心主任夏遠亮 ，湖北立豐律師事務所刑委會副主任、高級合伙人侯曉翔等主辦、承辦單位代表及特邀嘉賓和律師行業(yè)同仁共二百余人參加會議。湖北今天律師事務所刑事部長、一級合伙人付成晨擔任本次會議主持。
1開幕式
開幕式由湖北今天律師事務所刑事部長、一級合伙人付成晨主持。他向大家表示熱烈歡迎，同時宣布本次研討會正式開始！
中南財經(jīng)政法大學法學院副院長肖志遠致辭，他指出，隨著社會的發(fā)展，涉稅犯罪呈現(xiàn)出新的趨勢。為了增強政法高校的教學實力，提高刑辯律師處理涉稅案件的專業(yè)能力，并推動稅收法律制度的不斷完善，特地舉辦了這次研討會。致辭人對在座的各位律師、教師以及同學們表示衷心的感謝，感謝大家在百忙之中抽出寶貴時間參與此次盛會。
中華全國律協(xié)企業(yè)合規(guī)專業(yè)委員會副主任、湖北省律協(xié)企業(yè)合規(guī)專業(yè)委員會主任、湖北今天律師事務所一級合伙人胡杰致辭，他強調(diào)，只有在稅收前沿領域持續(xù)探索，我們才能共同進步。他感謝活動舉辦地高校的大力支持，對與會者的積極參與表示感謝，并代表主辦方之一的湖北今天律師事務所，向在座的各位致以熱烈的歡迎。
2主題演講：近年來稅務糾紛發(fā)展態(tài)勢總覽
湖北中和信律師事務所高級合伙人雷剛擔任本主題的主持人。
中南財經(jīng)政法大學法學院教授、博士生導師、國家級人才計劃青年拔尖人才、湖北省財稅法學研究會副會長、秘書長侯卓為本主題的主講人。
主講人通過對比分析從2018-2023涉稅訴訟案例基本情況發(fā)現(xiàn)：近年來全國實際稅務行政訴訟案件數(shù)量呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，但全國公開的稅務行政訴訟案件數(shù)量呈現(xiàn)數(shù)量急劇下降，這主要是受到行政訴訟文書不上網(wǎng)等因素的影響；通過對比分析行政訴訟主體，稅務行政訴訟案件數(shù)量可能與地域經(jīng)濟發(fā)展程度、當?shù)囟悇諜C關執(zhí)法水平和力度、司法環(huán)境、涉稅服務市場活躍度、納稅人維權意識等都有關聯(lián)；統(tǒng)計訴訟案件反映的主要問題我們發(fā)現(xiàn)雖然國家稅務總局多次出臺執(zhí)法文書制作相關的規(guī)范性文件，但執(zhí)法文書制作不規(guī)范的問題依然在部分案件中存在。
主講人指出司法判例對實踐的指導作用具體包含三點：
1.司法判例涉及的問題較為全面，司法判決包羅萬象、內(nèi)容豐富，涉及稅收行政執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，既包括納稅人對稅務機關征繳稅款的稅額、滯納金和罰金、稅務機關不作為等實體問題的爭議，又包括對稅務機關出具稅務執(zhí)法文書、行政處罰、行政復議等程序方面的爭議；2.司法審判具有終局性，對司法判例中的類型化問題予以反思，能夠有效的增強執(zhí)法的規(guī)范性，降低稅務行政爭訟中稅務行政行為被撤銷的風險；3.司法判例反映的問題針對性較強。
但分析這些涉稅判例又折射出的稅務執(zhí)法短板:1.執(zhí)法人員法律意識淡?。?.運用證據(jù)能力不足；3.執(zhí)法程序施行失范；4.執(zhí)法手段欠缺；5.執(zhí)法口徑標準不統(tǒng)一；6.稅收立法相對滯后；7.執(zhí)法人員綜合能力不足。侯教授同時給出相關對策建議:1.培育稅收法治思維牢固；2.規(guī)范稅務執(zhí)法行為；3.優(yōu)化稅收執(zhí)法方式；4.強化納稅人權益保障；5.推動稅收協(xié)作共治；6.加強稅收法治專業(yè)化隊伍建設。
主講人在最后再次強調(diào)，建議行政機關在處理稅務相關案件時，必須堅守行政基本原則，確保人民權利得到充分行使，并提供及保障人民對不法行為的救濟途徑。
中國地質(zhì)大學(武漢)公共管理學院的副院長、副教授、博士生導師呂凌燕為本主題的與談人。與談人在主講人的論述基礎上，進一步提出了幾個關鍵概念：1.數(shù)量、2.行業(yè)、3.解決機制，并從相關領域與我們進行了深入探討。
湖北今天律師事務所一級合伙人明剛為本主題的與談人。與談人從刑事辯護領域提出了補充意見：“刑辯律師在過去是內(nèi)外交控，兩面夾擊，但隨著時間的發(fā)展和相關法律及法律解釋的更新，刑辯律師會在這條道路上穩(wěn)步向前。”
3主題演講:涉稅犯罪的刑事規(guī)范與司法適用
議題一：發(fā)票犯罪的司法適用問題
武漢科技大學法學與經(jīng)濟學院副教授、湖北維思德律師事務所兼職律師劉斯凡擔任本議題的主持人。
武漢大學法學院副教授、武漢大學經(jīng)濟犯罪研究所所長陳金林為本議題的主講人。主講人從增值稅專用發(fā)票犯罪的性質(zhì)及其與逃稅罪的競合與我們展開探討。
通過分析罪名格局及其立法的學說史：1.1979年刑法以個案結果中心，保護的是管理秩序型法益；2.1995年決定以整體的犯罪防控為中心，保護的是管理秩序型法益；3.刑法修正案七以刑法運行的整體長遠效果為中心，保護的是財產(chǎn)法益；4.2024解釋以刑法運行的整體長遠效果為中心，保護的是財產(chǎn)法益與管理秩序型法益交織。
對比各學說來看：
1. 目的犯/結果犯說的基本主張為：虛開增值稅專用發(fā)票罪需要以騙稅目的/稅收損害結果為前提。但該觀點在出罪方面有不足之處，會導致過度出罪及可罰性轉(zhuǎn)移，從而導致本罪名變的空洞。
2. 抽象危險犯的基本主張是：犯罪的成立以行為與稅收利益之間存在邏輯聯(lián)系為前提，而無需個案行為實際造成稅收損失或具體危險。然而，其缺陷在于，一方面，抽象危險犯可能成為犯罪類型的“回收站”，將那些無法構成實害犯或具體危險犯的行為一并歸入其中；另一方面，抽象危險犯也可能成為逃避正當性追問的“庇護所”，即只要存在一般性的危險，便可以處罰形式化的風險。這一點顯然需要進一步的討論。
3. 實質(zhì)預備犯的基本主張包括：（1）適格性驗證：必須以可能用于抵扣稅款為前提，進行同時代的具體判斷，并考慮行為時稅控系統(tǒng)的一般防偽水平；（2）典型性驗證：只有通過非法抵扣的方式威脅國家稅收的行為，才可作為本罪處罰的對象，對于以其他方式威脅國家稅收的行為，則不應作為本罪處罰。
通過逐年審視立法目的的演變，并對比不同學說的觀點，主講人提出了以下建議：1.在判斷犯罪成立即入罪方面，應依據(jù)特定工具和行為作為基準，并遵循特殊法優(yōu)于普通法的原則；2.在適用免責事由即出罪方面，應基于特殊的加害與被害關系，并考慮避免刑罰的反噬效應，此時同樣適用特殊法優(yōu)于普通法的原則。
靖霖(武漢)律師事務所主任胡少波為本議題的與談人。與談人分享了實務中四種新型的虛開增值稅發(fā)票細化情形，并尤其指出了實踐中仍存在一些問題需要解決，并根據(jù)自己的辦案經(jīng)驗分享了有效的解決方案，同時表達了對國家稅收管理未來發(fā)展的樂觀預期。
中南財經(jīng)政法大學法學院講師、湖北省財稅法學研究會副秘書長李喬彧為本議題的與談人。與談人深入探討了稅法體系及其發(fā)展歷程，并從稅法的構建角度出發(fā)，分享了其對稅務相關罪名的深刻見解。
議題二：稅款犯罪的司法適用問題
中南財經(jīng)政法大學法學院教授、博士生導師、經(jīng)濟法學科帶頭人、湖北省財稅法學研究會會長黎江虹擔任本議題的主持人。
泰和泰(武漢)律師事務所的高級合伙人陳亮為本議題的與談人。與談人提出了在處理稅務犯罪案件時需要謹慎考慮的幾個問題：“如何界定行為人的故意”、“既遂與未遂的區(qū)分”以及“如何確定涉案人員的范圍”，并分享了作為刑事律師在辦案過程中的寶貴經(jīng)驗。
華中師范大學法學院副教授沈斌作為本議題的與談人，與談人提出了自己的疑問，分析了實踐中“范冰冰案”其獨到的見解。
4主題演講：涉稅犯罪的定罪量刑與稅務風險防范
湖北武珞(東湖新技術開發(fā)區(qū))律師事務所主任鄭武平擔任本主題的主持人。
湖北今天律師事務所律師之翰為本主題的主講人。
主講人從關于涉稅犯罪的定罪量刑為我們展開探討，他首先提到了刑法的擴張主義原則與謙抑性原則。其中擴張主義原則更側(cè)重于刑法的秩序維護，從而規(guī)定了大量破壞行政管理秩序的犯罪，存在著權力的過度擴張風險，主要表現(xiàn)為中華人民共和國刑法第二百零一條以及最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋。刑法的謙抑性原則就立足于刑法的自由保障機能，非必要并不需要適用刑法，其在稅務相關領域主要表現(xiàn)為2020年7月22日最高人民檢察院關于印發(fā)《最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟返耐ㄖ?。同時從實務經(jīng)驗來看，在稅法領域即便是法律認識錯誤導致的少繳稅款行為可以不處罰，意在以教育為主。
主講人關于稅務相關的風險以及如何防范：
1. 在現(xiàn)實情況下，律師有責任幫助企業(yè)解決稅務風險問題。然而，律師的缺席導致了一個問題：盡管律師認為企業(yè)缺乏風險意識，實際上全國超過3000萬家中小企業(yè)正為合規(guī)和風險防范感到焦慮。律師的缺席導致“抖音”和“中介”等非專業(yè)平臺填補了這一空白，他們不注重全面的合規(guī)籌劃，一旦審查，就可能發(fā)現(xiàn)違法犯罪行為。稅收的根源在于業(yè)務活動，業(yè)務活動的體現(xiàn)是合同，而合同的基礎則是法律。
2. 思維模式的轉(zhuǎn)變借鑒扁鵲三兄弟治病的典故，我們可以將律師為企業(yè)處理稅務風險的策略分為三個層次。大哥代表的是預防勝于治療，即在稅務問題尚未顯現(xiàn)時就進行干預；二哥則是在稅務問題初露端倪時進行處理，防微杜漸；而扁鵲本人則是在稅務問題已經(jīng)嚴重時才介入。律師在為企業(yè)服務時，應從僅僅能夠處理嚴重稅務問題，轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蝾A防、干預和解決各種程度的稅務風險。
湖北楚尚律師事務所金融法律事務部主任、企業(yè)合規(guī)法律服務中心主任夏遠亮為本主題的與談人。夏主任提出了關于數(shù)字化如何賦能監(jiān)管在新興領域的應用問題，并闡釋了在數(shù)字化時代下數(shù)字稅的發(fā)展趨勢。他建議，數(shù)字機關應與傳統(tǒng)政府部門合作，以實現(xiàn)對新興稅務領域的更有效管理。
湖北立豐律師事務所刑委會副主任、高級合伙人侯曉翔為本主題的與談人。與談人從四個維度指出了現(xiàn)行稅法存在的問題：1. 法律鑒定標準模糊；2. 證據(jù)收集過程中的困難；3. 司法實踐中存在的差異性；4. 行政與司法機關之間的銜接不暢。
5活動總結
中華全國律師協(xié)會刑事專業(yè)委員會副主任、湖北省律師協(xié)會刑事專業(yè)委員會主任、湖北今天律師事務所一級合伙人陸海。陸主任以“一片海，一條心”作為總結，提醒在場的各位律師需提升業(yè)務水平和專業(yè)能力，同時敦促各位教授和講師增強教學技巧。我們應心往一處想，勁往一處使，在稅務這片廣闊的海域中穩(wěn)步前行，走得更遠。最后，他引用蘇格拉底的名言與大家共勉：“世界上最有可能成功的人，并非才華橫溢者，而是那些抓住每一次機會并全力以赴的人?！?/p>
最后付成晨宣布本次活動圓滿結束。
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